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4. パンフレット「暮くらしの税ぜい情報じょうほう」（令れい和わ６年度ねんど版ばん）
5. 寄附きふ金きんを支出ししゅつしたとき

個人こじんが支出ししゅつした寄附きふ金きんの控除こうじょ

　国くにや地方ちほう公共こうきょう団体だんたい、特定とくていの法人ほうじんなどに寄附きふをした場合ばあいは、確定かくてい申告しんこくを行おこなうことで、所得しょとく税ぜい等とうが還付かんぷされる場合ばあいがあります。

　・個人こじんが特定とくてい寄附きふ金きんを支出ししゅつしたときは、１寄附きふ金きん控除こうじょ（所得しょとく控除こうじょ）として所得しょとく金額きんがくから差さし引ひかれます。

　・個人こじんが支出ししゅつした政治せいじ活動かつどうに関かんする寄附きふ金きんのうち政党せいとう若もしくは政治せいじ資金しきん団体だんたいに対たいする寄附きふ金きん又または個人こじんが支出ししゅつした認定にんていNPO法人ほうじん等ひとし若もしくは公益社こうえきしゃ団だん法人ほうじん等とうに対たいする寄附きふ金きんについては、１寄附きふ金きん控除こうじょ（所得しょとく控除こうじょ）の適用てきようを受うけるか、２寄附きふ金きん特別とくべつ控除こうじょ（税額ぜいがく控除こうじょ）の適用てきようを受うけるか、どちらか有利ゆうりな方ほうを選えらぶことができます。

１　寄附きふ金きん控除こうじょ（所得しょとく控除こうじょ）

　寄附きふ金きん控除こうじょは次つぎの算式さんしきで計算けいさんします。

（その年中ねんじゅうに支出ししゅつした特定とくてい寄附きふ金きんの額がくの合計ごうけい額がく）−(２千せん円えん）＝（寄附きふ金きん控除こうじょ額がく）

　注ちゅう：特定とくてい寄附きふ金きんの額がくの合計ごうけい額がくは所得しょとく金額きんがくの40％相当そうとう額がくが限度げんどです。

２　寄附きふ金きん特別とくべつ控除こうじょ（税額ぜいがく控除こうじょ）

(ｉ)　政党せいとう等とう寄附きふ金きん特別とくべつ控除こうじょは次つぎの算式さんしきで計算けいさんします。

（その年中ねんじゅうに支出ししゅつした政党せいとう等とうに対たいする寄附きふ金きんの額がくの合計ごうけい額がく−２千せん円えん）×30％＝（政党せいとう等とう寄附きふ金きん特別とくべつ控除こうじょ額がく）

　◎100円えん未満みまんの端はし数すう切捨きりすて

(ii)　認定にんていNPO法人ほうじん等とう寄附きふ金きん特別とくべつ控除こうじょは次つぎの算式さんしきで計算けいさんします。

(その年中ねんじゅうに支出ししゅつした認定にんていNPO法人ほうじん等とうに対たいする寄附きふ金きんの額がくの合計ごうけい額がく−２千せん円えん)×40％＝(認定にんていNPO法人ほうじん等とう寄附きふ金きん特別とくべつ控除こうじょ額がく)

　◎100円えん未満みまんの端はし数すう切捨きりすて

(iii)　公益社こうえきしゃ団だん法人ほうじん等とう寄附きふ金きん特別とくべつ控除こうじょは次つぎの算式さんしきで計算けいさんします。

（その年中ねんじゅうに支出ししゅつした公益社こうえきしゃ団だん法人ほうじん等とうに対たいする寄附きふ金きん（一定いっていの要件ようけんを満みたすもの）の額がくの合計ごうけい額がく−２千せん円えん）×40％＝（公益社こうえきしゃ団だん法人ほうじん等とう寄附きふ金きん特別とくべつ控除こうじょ額がく）

　◎100円えん未満みまんの端はし数すう切捨きりすて

• 注ちゅう１：（ｉ）〜（iii）の寄附きふ金きんの額がくの合計ごうけい額がくは原則げんそくとして所得しょとく金額きんがくの40％相当そうとう額がくが限度げんどです。
• 注ちゅう２：（ｉ）の特別とくべつ控除こうじょ額がくはその年とし分ぶんの所得しょとく税額ぜいがくの25％相当そうとう額がくが限度げんどです。（ii）及および（iii）の特別とくべつ控除こうじょ額がくの合計ごうけい額がくはその年とし分ぶんの所得しょとく税額ぜいがくの25％相当そうとう額がくが限度げんどです。
• 注ちゅう３：上記じょうき１及および２の算式さんしき中ちゅうの２千せん円えんは、寄附きふ金きん控除こうじょと寄附きふ金きん特別とくべつ控除こうじょ（税額ぜいがく控除こうじょ）とを合あわせた金額きんがくです。

〈控除こうじょを受うけるための手続てつづき〉

　・寄附きふ金きん控除こうじょ又または寄附きふ金きん特別とくべつ控除こうじょ（税額ぜいがく控除こうじょ）に関かんする事項じこうを記載きさいした確定かくてい申告しんこく書しょを提出ていしゅつする必要ひつようがあります。

　・政治せいじ活動かつどうに関かんする寄附きふ金きんについては、選挙せんきょ管理かんり委員いいん会かい等とうの確かく認印みとめいんのある「寄附きふ金きん（税額ぜいがく）控除こうじょのための書類しょるい」を申告しんこく書しょに添付てんぷする必要ひつようがあります。

　注ちゅう：確定かくてい申告しんこく書しょを提出ていしゅつするときまでに「寄附きふ金きん（税額ぜいがく）控除こうじょのための書類しょるい」が間まに合あわない場合ばあいは、この書類しょるいに代かえて、寄附きふ金きんの受領証じゅりょうしょうの写うつしを添付てんぷして確定かくてい申告しんこくし、後日ごじつ、この書類しょるいが交付こうふされ次第しだい速すみやかに所轄しょかつ税務署ぜいむしょに提出ていしゅつします。

　・一定いっていの特定とくてい公益こうえき増進ぞうしん法人ほうじんに対たいする寄附きふや、特定とくてい公益こうえき信託しんたくの信託しんたく財産ざいさんとするための支出ししゅつについては、その法人ほうじんや信託しんたくが適格てきかくであることなどの証明しょうめい書しょの写うつし又または認定にんてい書しょの写うつしを申告しんこく書しょに添付てんぷするか、申告しんこく書しょ提出ていしゅつの際さいに提示ていじする必要ひつようがあります。

　注ちゅう：寄附きふ金きん特別とくべつ控除こうじょ（税額ぜいがく控除こうじょ）の適用てきようを受うけるときは、上記じょうき書類しょるいを申告しんこく書しょに添付てんぷする必要ひつようがあります。

　・その他たの寄附きふについては、寄附きふした団体だんたい等とうから交付こうふされた寄附きふ金きん受領じゅりょう証明しょうめい書しょ又またはＱＲコード付づけ控除こうじょ証明しょうめい書しょ等とう（※）を、申告しんこく書しょに添付てんぷするか、申告しんこく書しょ提出ていしゅつの際さいに提示ていじする必要ひつようがあります。

　・寄附きふした団体だんたい等とうから寄附きふ金きん受領じゅりょう証明しょうめい書しょの電子でんしデータの交付こうふを受うけた方ほうは、確定かくてい申告しんこくの際さいに、当該とうがい電子でんしデータを申告しんこく書しょに添付てんぷし、電子でんし的てきに提出ていしゅつ・送信そうしんすることができます。

　・ふるさと納税のうぜいをされた方ほうは、国税庁こくぜいちょう長官ちょうかんが指定していした特定とくてい事業じぎょう者しゃが発行はっこうする「寄附きふ金きん控除こうじょに関かんする証明しょうめい書しょ」や地方ちほう公共こうきょう団体だんたいが発行はっこうする「寄附きふ金きん受領じゅりょう証明しょうめい書しょ」の電子でんしデータを、マイナポータル連携れんけいにより一括いっかつ取得しゅとくし、申告しんこく書しょに自動じどう入力にゅうりょくすることができます。
　詳細しょうさいについては、国税庁こくぜいちょうホームページの「マイナポータル連携れんけい特設とくせつページ」をご覧らんください。

※寄附きふした団体だんたい等とうから交付こうふを受うけた寄附きふ金きん受領じゅりょう証明しょうめい書しょの電子でんしデータ（XML形式けいしき）を基もとに、国税庁こくぜいちょうホームページで公開こうかいしている「ＱＲコード付づけ証明しょうめい書しょ等とう作成さくせいシステム」で作成さくせい・印刷いんさつした書面しょめんのことをいいます。ＱＲコードは、株式会社かぶしきがいしゃデンソーウェーブの登録とうろく商標しょうひょうです。

〈特定とくてい寄附きふ金きんとは〉

• １　国くに又または地方ちほう公共こうきょう団体だんたいに対たいする寄附きふ金きん

  　注ちゅう：学校がっこうの入学にゅうがくに関かんして寄附きふするものは除のぞきます。
  　　次つぎの２及および３においても同おなじです。

• ２　指定してい寄附きふ金きん

  　　公益社こうえきしゃ団だん法人ほうじん、公益こうえき財団ざいだん法人ほうじんその他た公益こうえきを目的もくてきとする事業じぎょうを行おこなう法人ほうじん又または団体だんたいに対たいする寄附きふ金きんで、広ひろく一般いっぱんに募集ぼしゅうされ、かつ公益こうえき性せい及および緊急きんきゅう性せいが高たかいものとして、財務ざいむ大臣だいじんが指定していしたもの

• ３　特定とくてい公益こうえき増進ぞうしん法人ほうじんに対たいする寄附きふ金きん

  　　公共こうきょう法人ほうじん等とうのうち、教育きょういく又または科学かがくの振興しんこう、文化ぶんかの向上こうじょう、社会しゃかい福祉ふくしへの貢献こうけんその他た公益こうえきの増進ぞうしんに著いちじるしく寄与きよするものと認みとめられた特定とくてい公益こうえき増進ぞうしん法人ほうじんに対たいする寄附きふ金きんで、その法人ほうじんの主しゅたる目的もくてきである業務ぎょうむに関連かんれんするもの

• ４　特定とくてい公益こうえき信託しんたくの信託しんたく財産ざいさんとするために支出ししゅつした金銭きんせん

  　　主務しゅむ大臣だいじんの証明しょうめいを受うけた特定とくてい公益こうえき信託しんたくのうち、その目的もくてきが教育きょういく又または科学かがくの振興しんこう、文化ぶんかの向上こうじょう、社会しゃかい福祉ふくしへの貢献こうけんその他た公益こうえきの増進ぞうしんに著いちじるしく寄与きよすると認みとめられる一定いっていの公益こうえき信託しんたくの信託しんたく財産ざいさんとするために支出ししゅつした金銭きんせん

• ５　認定にんていNPO法人ほうじん等とうに対たいする寄附きふ金きん

  　　特定とくてい非ひ営利えいり活動かつどう法人ほうじんのうち、一定いっていの要件ようけんを満みたすものとして所轄しょかつ庁ちょうから認定にんてい又または特例とくれい認定にんていを受うけたもの（認定にんていNPO法人ほうじん又または特例とくれい認定にんていNPO法人ほうじん）に対たいする寄附きふ金きんで、特定とくてい非ひ営利えいり活動かつどうに係かかる事業じぎょうに関連かんれんするもの
  　なお、認定にんていNPO法人ほうじん及および特例とくれい認定にんていNPO法人ほうじんの一覧いちらんは内閣ないかく府ふホームページ（https://www.npo-homepage.go.jp）をご覧らんください。

  注ちゅう：認定にんていの有効ゆうこう期間きかん内ないに支出ししゅつする寄附きふ金きんについて適用てきようされます。

• ６　政治せいじ活動かつどうに関かんする寄附きふ金きん

  　個人こじんが支出ししゅつした次つぎの団体だんたい等とうに対たいする政治せいじ活動かつどうに関かんする寄附きふ金きんのうち、一定いっていの要件ようけんに該当がいとうするもの

  　（１）政党せいとう（支部しぶを含ふくみます。）

  　（２）政治せいじ資金しきん団体だんたい

  　（３）その他たの政治せいじ団体だんたいで一定いっていのもの

  　（４）一定いっていの公職こうしょくの候補者こうほしゃ

• ７　特定とくてい新規しんき中小ちゅうしょう会社かいしゃが発行はっこうした株式かぶしきの取得しゅとくに要ようした金額きんがくなど

〈参考さんこう〉個人こじん住民じゅうみん税ぜいにおける寄附きふ金きん税額ぜいがく控除こうじょについて

　都道府県とどうふけん・市区しく町村ちょうそんや住所じゅうしょ地ちの都道府県とどうふけん共同きょうどう募金ぼきん会かい・日本赤十字社にほんせきじゅうじしゃ支部しぶに対たいする寄附きふ金きん、住所じゅうしょ地ちの都道府県とどうふけん・市区しく町村ちょうそんが条例じょうれいで指定していした寄附きふ金きんを支出ししゅつした場合ばあいは、住民じゅうみん税ぜい（翌よく年度ねんど）において寄附きふ金きん税額ぜいがく控除こうじょを受うけることができます。この寄附きふ金きん税額ぜいがく控除こうじょを受うけるには、原則げんそくとして所得しょとく税ぜい等とうの確定かくてい申告しんこく又または住所じゅうしょ地ちの市区しく町村ちょうそんに住民じゅうみん税ぜいの申告しんこくを行おこなっていただく必要ひつようがあります。

注ちゅう１：住民じゅうみん税ぜいの控除こうじょを受うけるために、住所じゅうしょ地ちの市区しく町村ちょうそんに住民じゅうみん税ぜいの申告しんこくのみを行おこなった場合ばあいは所得しょとく税ぜいの寄附きふ金きん控除こうじょは受うけられませんので、ご注意ちゅういください。

注ちゅう２：確定かくてい申告しんこくの不要ふような給与きゅうよ所得しょとく者しゃ等とうがふるさと納税のうぜい（総務そうむ大臣だいじんが指定していした都道府県とどうふけん・市区しく町村ちょうそんに対たいする寄附きふ）を行おこなう場合ばあい、確定かくてい申告しんこくを行おこなわずにふるさと納税のうぜいの寄附きふ金きん控除こうじょを受うけられる仕組しくみ「ふるさと納税のうぜいワンストップ特例とくれい制度せいど」があります。

　詳くわしくは、お住すまいの市区しく町村ちょうそんの窓口まどぐちにお尋たずねください。

法人ほうじんが支出ししゅつした寄附きふ金きんの損金そんきん算入さんにゅう

　国くにや地方ちほう公共こうきょう団体だんたいへの寄附きふ金きんと指定してい寄附きふ金きんはその全額ぜんがくが損金そんきんになり、それ以外いがいの寄附きふ金きんは一定いっていの限度げんど額がくまでが損金そんきんになります。

　法人ほうじんが支出ししゅつした寄附きふ金きんについては、一定いっていの範囲はんい内ないで損金そんきんに算入さんにゅうされます。

１　国くに等とうに対たいする寄附きふ金きん及および指定してい寄附きふ金きん

　国くにや地方ちほう公共こうきょう団体だんたいに対たいする寄附きふ金きん及および指定してい寄附きふ金きんは、その支払しはらった全額ぜんがくが損金そんきんに算入さんにゅうされます。

２　特定とくてい公益こうえき増進ぞうしん法人ほうじん等とうに対たいする寄附きふ金きん

　特定とくてい公益こうえき増進ぞうしん法人ほうじんに対たいする寄附きふ金きん、特定とくてい公益こうえき信託しんたくの信託しんたく財産ざいさんとするために支出ししゅつした金銭きんせん及および認定にんていNPO法人ほうじん等とうに対たいする寄附きふ金きんのうち一定いっていの要件ようけんを満みたすものは、その合計ごうけい額がくと次つぎの特別とくべつ損金そんきん算入さんにゅう限度げんど額がくとのいずれか少すくない金額きんがくが損金そんきんに算入さんにゅうされます。

〔資本しほん金きん等とうの額がく ××＋所得しょとくの金額きんがく×〕×＝〔特別とくべつ損金そんきん算入さんにゅう限度げんど額がく〕

注ちゅう１：資本しほん金きん等とうの額がくは、資本しほん金きんの額がく及および資本しほん準備じゅんび金きんの額がくの合計ごうけい額がく又または出資しゅっし金きんの額がくをいいます。

注ちゅう２：所得しょとくの金額きんがくは、支出ししゅつした寄附きふ金きんの額がくを損金そんきんに算入さんにゅうしないものとして計算けいさんします。

注ちゅう３：特定とくてい公益こうえき増進ぞうしん法人ほうじん等とうに対たいする寄附きふ金きんのうち損金そんきんに算入さんにゅうされなかった金額きんがくは、以下いか３の一般いっぱんの寄附きふ金きんの額がくに含ふくめます。

３　上記じょうき以外いがいの寄附きふ金きん（一般いっぱんの寄附きふ金きん）

　上記じょうき１及および２に該当がいとうしない寄附きふ金きん（一般いっぱんの寄附きふ金きん）は、以下いかの損金そんきん算入さんにゅう限度げんど額がくまでが損金そんきんに算入さんにゅうされます。

〔資本しほん金きん等とうの額がく ××＋所得しょとくの金額きんがく×〕×＝〔損金そんきん算入さんにゅう限度げんど額がく〕

計算けいさん例れい　資本しほん金きん等とうの額がく1,000万まん円えん、所得しょとくの金額きんがく1,500万まん円えん、１年ねん決算けっさん法人ほうじんの場合ばあいの損金そんきん算入さんにゅう限度げんど額がく

〔1,000万まん円えん××＋ 1,500万まん円えん ×〕×＝〔10万まん円えん〕

〈損金そんきん算入さんにゅうするための手続てつづき〉

　上記じょうき１及および２の寄附きふ金きんを損金そんきんに算入さんにゅうするには、確定かくてい申告しんこく書しょにその金額きんがくを記載きさいし、寄附きふ金きんの明細めいさい書しょなど所定しょていの書類しょるいを添付てんぷするとともに、所定しょていの書類しょるいを保存ほぞんしている必要ひつようがあります。

〈参考さんこう〉法人ほうじん住民じゅうみん税ぜい及および法人ほうじん事業じぎょう税ぜいにおける寄附きふ金きん税額ぜいがく控除こうじょについて（企業きぎょう版ばんふるさと納税のうぜい）

　法人ほうじんが地域ちいき再生さいせい法ほうにおける認定にんてい地方ちほう公共こうきょう団体だんたいが行おこなう「まち・ひと・しごと創そう生せい寄附きふ活用かつよう事業じぎょう」に関連かんれんする寄附きふ金きん（特定とくてい寄附きふ金きん）を支出ししゅつした場合ばあいには、法人ほうじん住民じゅうみん税ぜい及および法人ほうじん事業じぎょう税ぜいにおいて税額ぜいがく控除こうじょを受うけることができます。
　また、法人ほうじん住民じゅうみん税ぜいからの控除こうじょ税額ぜいがくが一定いっていの金額きんがくに満みたない場合ばあい、青色あおいろ申告しんこく書しょを提出ていしゅつする法人ほうじんについては、法人ほうじん税ぜいの確定かくてい申告しんこく書しょ等とうに所定しょていの書類しょるいを添付てんぷし、所定しょていの書類しょるいを保存ほぞんすることにより法人ほうじん税ぜいにおいて税額ぜいがく控除こうじょを受うけることができます。
　詳くわしくは、事務所じむしょ又または事業じぎょう所しょが所在しょざいする道府県どうふけん・市町村しちょうそんの窓口まどぐちにお尋たずねください。

所得しょとく税ぜいと法人ほうじん税ぜいの寄附きふ金きん税制ぜいせいの比較ひかく（主おもなもの）