日本にっぽん版ばんISAは普及ふきゅうするのか

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2010年ねん04月がつ13日にち

金融きんゆう調査ちょうさ部ぶ金融きんゆう調査ちょうさ部長ぶちょう鳥とり毛げ拓馬たくま

3月31日にちに2010年度ねんどの改正かいせい税法ぜいほうが公布こうふされた。金融きんゆう・証券しょうけん税制ぜいせいに関かんしては、いわゆる日本にっぽん版ばんISA（※１）（非課税ひかぜい口座こうざ内ないの少額しょうがく上場じょうじょう株式かぶしき等とうに係かかる配当はいとう所得しょとく及および譲渡じょうと所得しょとく等とうの非課税ひかぜい措置そち）の詳細しょうさいが明記めいきされ、上場じょうじょう株式かぶしきの配当はいとうなどや譲渡じょうと益えきなどに対たいする税率ぜいりつが現在げんざいの10％から20％に引ひき上あげられる2012年ねんに、導入どうにゅうされることとなった。

日本にっぽん版ばんISAとは、証券しょうけん会社かいしゃなどに開設かいせつされた非課税ひかぜい口座こうざで管理かんりされている上場じょうじょう株式かぶしき・公募こうぼ株式かぶしき投資とうし信託しんたくなどのうち、非課税ひかぜい口座こうざを開設かいせつした年としから10年ねん内ないに支払しはらいを受うける配当はいとう・分配ぶんぱい金きんや譲渡じょうと益えきに関かんして、非課税ひかぜいとなる制度せいどである。

非課税ひかぜい口座こうざを開設かいせつできるのは、満まん20歳さい以上いじょうの者ものであり、2012年ねんから2014年ねんまでの3年間ねんかんにわたって、１人にんにつき年間ねんかん１口座こうざを、毎年まいとし、異ことなる金融きんゆう機関きかんに開設かいせつできる。

取得しゅとく額がくの合計ごうけいが100万まん円えんに達たっするまでの新規しんき投資とうしに対たいして非課税ひかぜいとなる。したがって、3年間ねんかんで最大さいだい300万まん円えんまでの新規しんき投資とうしが非課税ひかぜいとなることになる。

日本にっぽん版ばんISAは、既すでに前ぜん政権せいけんが公表こうひょうした2009年度ねんど税制ぜいせい改正かいせい大綱たいこうに明記めいきされていたものであり、そこでは非課税ひかぜい投資とうし限度げんど額がくについて2012 年ねんから5 年間ねんかんで合計ごうけい500万まん円えんとされていた。

しかし、改正かいせい税法ぜいほうでは、3年間ねんかんで合計ごうけい300万まん円えんとされた。個人こじん投資とうし家かの上場じょうじょう株式かぶしき等とうへの長期ちょうき投資とうしを促進そくしんする制度せいどとして、効果こうかがあるか否ひかを検証けんしょうするため、試験しけん的てきな意味合いみあいもあり、3年間ねんかんに短縮たんしゅくされたようである。

一方いっぽうで、この日本にっぽん版ばんISAについてはいくつかの課題かだいも指摘してきされている。

まず、非課税ひかぜい口座こうざ内ないの上場じょうじょう株式かぶしき等とうに譲渡じょうと損そんが生しょうじても、非課税ひかぜい口座こうざ以外いがいの口座こうざの上場じょうじょう株式かぶしき等とうの配当はいとう等とう・譲渡じょうと益えきとの通算つうさんはできないが、口座こうざ開設かいせつ後ご10年ねん経過けいか後ごに損失そんしつが生しょうじていれば、他たの口座こうざの株式かぶしき等とうの譲渡じょうと損そんと損益そんえき通算つうさんが可能かのうになる。この場合ばあい、原価げんかの管理かんりが必要ひつようとなるが、何時いつの時点じてんでの取得しゅとく価額かがくを基準きじゅんにするのかという問題もんだいがある。

さらに、非課税ひかぜい口座こうざを開設かいせつするためには、事前じぜんに税務ぜいむ当局とうきょくに申請しんせいして、「非課税ひかぜい口座こうざ開設かいせつ確認かくにん書しょ」の交付こうふを受うけなければならない。これは、年間ねんかん一いち人にん一いち口座こうざとなることを徹底てっていするために求もとめられるものであるが、税務ぜいむ当局とうきょくの確認かくにんにはある程度ていどの時間じかんがかかるものと考かんがえられるので、投資とうし家かにとっては機動きどう的てきな取引とりひきが行おこなえない可能かのう性せいもあるとされる。何なんらかの番号ばんごう制度せいどなどを導入どうにゅうするなどにより、手続てつづきを簡略かんりゃく化かすることも検討けんとう課題かだいとなるであろう。

制度せいどが導入どうにゅうされる2012年ねんまで時間じかんはある。

個人こじん投資とうし家かが証券しょうけん市場いちばに参加さんかし、「貯蓄ちょちくから投資とうしへ」の流ながれを促進そくしんするという政策せいさく目的もくてきが達成たっせいできる制度せいどとなるか否ひかについて、まだ検討けんとうする余地よちはあるものと思おもわれる。

（※１）英国えいこくのISA(Individual Savings Accounts : 個人こじん貯蓄ちょちく口座こうざ）を模もしたため日本にっぽん版ばんISAと呼よばれる。

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