みなし贈与ぞうよとは？　当あてはまるケースから税率ぜいりつ、贈与ぞうよ税ぜいを回避かいひする方法ほうほうまで解説かいせつ

1. みなし贈与ぞうよとは　「贈与ぞうよの意図いとはなくても、実質じっしつ的てきに贈与ぞうよがあったとみなされる行為こうい」

贈与ぞうよとは、財産ざいさんを渡わたす側がわの「あげます」という意思いしと、受うけ取とる側がわの「もらいます」という双方そうほうの合意ごういに基もとづき、相手あいてに無償むしょうで財産ざいさんをあげることをいいます。１年間ねんかんにもらった財産ざいさんの合計ごうけい額がくが110万まん円えん以下いかであれば、贈与ぞうよ税ぜいはかかりません。

一方いっぽう、みなし贈与ぞうよは「贈与ぞうよとみなす」ということです。贈与ぞうよの意図いとが双方そうほうになかったとしても、贈与ぞうよを受うけたのと同おなじ利益りえきがあった場合ばあいは、実質じっしつ的てきに贈与ぞうよとみなして、贈与ぞうよ税ぜいを課税かぜいするという税法ぜいほう独自どくじの規定きていがあります。

みなし贈与ぞうよの場合ばあい、財産ざいさんをもらった側がわは「贈与ぞうよを受うけた」という認識にんしきがないため、贈与ぞうよ税ぜいの支払しはらいを忘わすれる可能かのう性せいがあります。後のちになって、税務署ぜいむしょから申告しんこく漏もれを指摘してきされ、ペナルティを科かせられる恐おそれがあります。

私わたしたちの日常にちじょう生活せいかつの中なかでも「みなし贈与ぞうよ」になる可能かのう性せいは多おおくあります。今回こんかいはどのような場合ばあいに「みなし贈与ぞうよ」になるのか具体ぐたい的てきなケースをもとに解説かいせつしていきます。

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2. みなし贈与ぞうよとされるケース

普段ふだん、家族かぞくの間あいだで何なにげなくお金かねのやりとりしているケースでみなし贈与ぞうよとされる事例じれいを紹介しょうかいします。

2-1. 親子おやこ間あいだで、著いちじるしく低ひくい価額かがくで土地とちなどの不動産ふどうさんを売買ばいばいする場合ばあい

父ちちが長男ちょうなんに時価じか7500万まん円えんの自宅じたくを、4000万まん円えんで売却ばいきゃくしたようなケースです。

この場合ばあい、父ちちは無償むしょうで長男ちょうなんに自宅じたくをあげているわけではないので、贈与ぞうよとは異ことなります。しかし、本来ほんらい7500万まん円えんで売却ばいきゃくする自宅じたくを4000万まん円えんと著いちじるしく低ひくい価額かがくで売却ばいきゃくしていますので、その差額さがくの3500万まん円えんについて利益りえきをうけたものとみなされて、贈与ぞうよ税ぜいが生しょうじます。

どのくらいが「著いちじるしく低ひくい価額かがく」なのかということですが画一かくいつ的てきな定義ていぎはありません。目安めやすとして、時価じかの約やく80％以上いじょうの価額かがくであれば「著いちじるしく低ひくい価額かがく」にならないとされています。ただし、過去かこの判例はんれいなどを参考さんこうに、個々ここの具体ぐたい的てき事案じあんについて税務署ぜいむしょが判断はんだんしますので、時価じかよりも安やすく売却ばいきゃくをしようと考かんがえている方ほうは、事前じぜんに専門せんもん家かに相談そうだんすることをお勧すすめします。

2-2. 親おやが子こどもに貸かしている借金しゃっきんの返済へんさいを免除めんじょする場合ばあい

長男ちょうなんが、父ちちから200万まん円えんの借金しゃっきんをしたが返済へんさいを免除めんじょしてもらったようなケースです。

長男ちょうなんは父ちちから財産ざいさんをもらっていませんが、借金しゃっきんを免除めんじょしてもらうことで長男ちょうなんは借金しゃっきん分ぶんの利益りえきを受うけたことになりますので、200万まん円えんのみなし贈与ぞうよになります。

2-3. 親おやが子こどもの債務さいむを肩代かたがわりする場合ばあい

奨学しょうがく金きんを返済へんさい中ちゅうの長男ちょうなんに代かわって父ちちが200万まん円えんの債務さいむを肩代かたがわりするようなケースです。
父ちちは長男ちょうなんの奨学しょうがく金きん200万まん円えんを肩代かたがわりすると、長男ちょうなんは200万まん円えん分ぶんの利益りえきを受うけたことになりますので、200万まん円えんのみなし贈与ぞうよが生しょうじます。

後述こうじゅつしますが、親おやや祖父母そふぼから教育きょういく資金しきんの贈与ぞうよを受うけた場合ばあいは非課税ひかぜいになる制度せいどがあります。もし、奨学しょうがく金きんではなく教育きょういく資金しきんの贈与ぞうよが可能かのうであれば、奨学しょうがく金きんの肩代かたがわりによるみなし贈与ぞうよが発生はっせいすることはありませんので、奨学しょうがく金きんを受うける前まえに教育きょういく資金しきんの贈与ぞうよを検討けんとうしてみることをお勧すすめします。

2-4. 親おやの満期まんき保険ほけん金きんを子こどもが受うけ取とる場合ばあい

父ちち（保険ほけん契約けいやく者しゃ）が保険ほけん料りょうを支払しはらう保険ほけんが満期まんきになり、長男ちょうなんが満期まんき保険ほけん金きん500万まん円えんを受うけ取とったようなケースです。

長男ちょうなんは父ちちの契約けいやくにより自動的じどうてきに満期まんき保険ほけん金きんを受うけ取とっていますので、双方そうほうの合意ごういに基もとづいた契約けいやくをしていませんが、父ちちが支払しはらった保険ほけん料りょうで長男ちょうなんが保険ほけん金きんをもらっている（利益りえきを受うけている）ため、長男ちょうなんは保険ほけん金きん500万まん円えんのみなし贈与ぞうよが生しょうじます。

似にたようなケースとして、父ちちが支払しはらった保険ほけん料りょうを長男ちょうなんが個人こじん年金ねんきんで受うけ取とるケースも同様どうようにみなし贈与ぞうよが生しょうじます。

2-5. 親子おやこ共有きょうゆう名義めいぎで購入こうにゅうした不動産ふどうさんを、持分もちぶんとは異ことなる割合わりあいで負担ふたんする場合ばあい

父ちちと長男ちょうなんで5000万まん円えんの自宅じたくを1/2ずつ共有きょうゆう名義めいぎで購入こうにゅうしたが、父ちちが4000万まん円えん、長男ちょうなんが1000万まん円えんを負担ふたんしたようなケースです。

父ちちと長男ちょうなんが1/2ずつ共有きょうゆう名義めいぎで自宅じたくを購入こうにゅうした場合ばあい、負担ふたん額がくは各かく2500万まん円えんにする必要ひつようがありますが、長男ちょうなんは1000万まん円えんしか負担ふたんしていませんので、その差額さがくの1500万まん円えんについて利益りえきを受うけたものとみなして贈与ぞうよ税ぜいが生しょうじます。

2-6. 親おや名義めいぎの自宅じたくを子こども名義めいぎに変更へんこうする場合ばあい

親しん名義めいぎの自宅じたくを、無償むしょうで子こども名義めいぎにするケースです。

長男ちょうなんが父ちち名義めいぎの不動産ふどうさんを無償むしょうで取得しゅとくしている（利益りえきを受うけている）ため、長男ちょうなんは自宅じたくの評価ひょうか額がく分ぶんのみなし贈与ぞうよが生しょうじます。

ほかにも不動産ふどうさんの名義めいぎについてよくあるのが、長男ちょうなんが父ちち名義めいぎの建物たてものの増ぞう改築かいちく費用ひようを出だして増ぞう改築かいちく工事こうじを行おこなったケースです。その増ぞう改築かいちく部分ぶぶんは父ちちの所有しょゆうに帰属きぞくしてしまうため、父ちちが増ぞう改築かいちく費用ひようを支払しはらっていなければ父ちちにみなし贈与ぞうよが生しょうじてしまうケースがあります。

2-7. 離婚りこんにより財産ざいさん分与ぶんよを受うける場合ばあい

離婚りこんの際さい、婚姻こんいん期間きかん中ちゅうに夫婦ふうふで協力きょうりょくして築きずいた財産ざいさんを分わけ合あう財産ざいさん分与ぶんよの手続てつづきをするケースがよくあります。

通常つうじょう、財産ざいさん分与ぶんよによってもらった財産ざいさんは贈与ぞうよ税ぜいになりませんが、その財産ざいさん分与ぶんよによってもらった財産ざいさんがいろいろな事情じじょうを考慮こうりょしても多おおすぎる場合ばあいや、その離婚りこん自体じたいが相続そうぞく税ぜいや贈与ぞうよ税ぜいを免まぬかれるために行おこなわれたと認みとめられる場合ばあいには、みなし贈与ぞうよになる可能かのう性せいがあります。

財産ざいさん分与ぶんよの手続てつづきを行おこなう場合ばあいは弁護士べんごしに相談そうだんするケースが多おおいですが、財産ざいさん分与ぶんよの内容ないようによってはみなし贈与ぞうよになる可能かのう性せいもあるため、税理士ぜいりしにも相談そうだんすることをお勧すすめします。

日常にちじょう生活せいかつで起おこりそうなみなし贈与ぞうよについて解説かいせつしましたが、利益りえきを受うけた人ひとが資力しりょくを喪失そうしつしているなど一定いっていの条件じょうけんを満みたしている場合ばあいにはみなし贈与ぞうよにならないケースもあります。該当がいとうしそうであれば早はやめに専門せんもん家かに相談そうだんしてみてください。

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3. みなし贈与ぞうよの税率ぜいりつ、計算けいさん方法ほうほう

贈与ぞうよ税ぜいは暦年れきねん課税かぜいと相続そうぞく時じ精算せいさん課税かぜいの2種類しゅるいの課税かぜい方法ほうほうがありますが、今回こんかいは暦年れきねん課税かぜいを前提ぜんていに解説かいせつします。

みなし贈与ぞうよが生しょうじた場合ばあいは贈与ぞうよ税ぜいを支払しはらうことになりますが、贈与ぞうよ税ぜいの税率ぜいりつは最大さいだい55％であるため、数すう千せん万まん円えんのみなし贈与ぞうよが生しょうじた場合ばあいには、多額たがくの贈与ぞうよ税ぜいを支払しはらわなければなりません。

また、みなし贈与ぞうよに気きづかないまま贈与ぞうよ税ぜいの申告しんこく期限きげんが過すぎてしまった場合ばあい、本来ほんらいの贈与ぞうよ税ぜいの他ほかに延滞えんたい税ぜいなどの税金ぜいきんまで支払しはらわなければならないので、申告しんこく期限きげんに注意ちゅういが必要ひつようです。

事例じれいから贈与ぞうよ税ぜいの計算けいさんの仕方しかたを紹介しょうかいします。税率ぜいりつについては、父母ちちははや祖父母そふぼによる18歳さい以上いじょうの子こや孫まごへの贈与ぞうよには「特例とくれい税率ぜいりつ」、その他たの贈与ぞうよには「一般いっぱん税率ぜいりつ」が設もうけられています。

下したの表ひょうは贈与ぞうよ税ぜいの速算そくさん表ひょうです。同おなじ額がくの贈与ぞうよでも一般いっぱん贈与ぞうよと特例とくれい贈与ぞうよでは税率ぜいりつが異ことなります。

【事例じれい】父ちちは、自宅じたく（時価じか7500万まん円えん）を長男ちょうなん（40歳さい）に4000万まん円えんで売却ばいきゃくした

【贈与ぞうよ税ぜいの計算けいさん式しき】
納付のうふすべき贈与ぞうよ税ぜい＝（贈与ぞうよ財産ざいさんの課税かぜい価格かかく－基礎きそ控除こうじょ（110万まん円えん））×速算そくさん表ひょうの税率ぜいりつ－速算そくさん表ひょうの控除こうじょ額がく

贈与ぞうよ税ぜいの課税かぜい価格かかくは、経済けいざい的てき利益りえきである「7500万まん円えん－4000万まん円えん＝3500万まん円えん」です。

従したがって、「（3500万まん円えん－110万まん円えん）×50％－415万まん円えん＝1280万まん円えん」の贈与ぞうよ税ぜいが課かせられます。

このように、みなし贈与ぞうよが課税かぜいされると、想像そうぞう以上いじょうに高たかい贈与ぞうよ税ぜいを支払しはらわなければならないこともあるため、うっかり贈与ぞうよにならないように特とくに大おおきな財産ざいさんを動うごかすときは、税ぜいのプロである税理士ぜいりしに相談そうだんするなどしましょう。

4. みなし贈与ぞうよとされず、贈与ぞうよ税ぜいを回避かいひする方法ほうほう

みなし贈与ぞうよにならないためには事前じぜんに専門せんもん家かに相談そうだんすることも重要じゅうようですが、贈与ぞうよ税ぜいがかからない制度せいどを知しって上手じょうずに活用かつようすることも重要じゅうようです。贈与ぞうよ税ぜいがかからない制度せいどはいくつかありますが、ここでは8つの制度せいどについて概略がいりゃくを取とり上あげます。制度せいどを知しり、計画けいかく的てきに活用かつようしましょう。

4-1. 暦年れきねん課税かぜいによる年とし110万まん円えんの基礎きそ控除こうじょ

暦年れきねん課税かぜいによる贈与ぞうよの場合ばあい、もらった財産ざいさんの合計ごうけいが年間ねんかん110万まん円えんまで贈与ぞうよ税ぜいがかかりません。ただし、贈与ぞうよしてから一定いってい期間きかん内ないになくなると、相続そうぞく財産ざいさんに持もち戻もどされるため、相続そうぞく税ぜいがかかってしまいます。この期間きかんは、2023年ねん末まつまでに行おこなわれた贈与ぞうよについては「3年ねん以内いない」でしたが、2024年ねん以降いこうは段階だんかい的てきに期間きかんが延長えんちょうされ、2031年ねん以降いこうの贈与ぞうよについては「7年ねん以内いない」となるため注意ちゅういが必要ひつようです。

4-2. 相続そうぞく時じ精算せいさん課税かぜいによる年とし110万まん円えんの基礎きそ控除こうじょと、2500万まん円えんの特別とくべつ控除こうじょ

相続そうぞく時じ精算せいさん課税かぜいによる贈与ぞうよを選択せんたくした場合ばあい、基礎きそ控除こうじょとして年間ねんかん110万まん円えんまでは贈与ぞうよ税ぜいがかからず、それとは別べつに特別とくべつ控除こうじょとして合計ごうけい2500万まん円えんまで贈与ぞうよ税ぜいがかかりません。基礎きそ控除こうじょは相続そうぞく財産ざいさんに持もち戻もどされることはありませんが、特別とくべつ控除こうじょは持もち戻もどされます。

なお、この制度せいどを選択せんたくできるのは、18歳さい以上いじょうの人ひとが60歳さい以上いじょうの親おやや祖父母そふぼからもらった場合ばあいです。

4-3. 住宅じゅうたく取得しゅとく等とう資金しきんの贈与ぞうよの非課税ひかぜい

18歳さい以上いじょうである人ひとが親おやや祖父母そふぼからマイホームの購入こうにゅう資金しきんやマイホームのリフォーム資金しきんの贈与ぞうよを受うけた場合ばあい、最大さいだい1000万まん円えんまで贈与ぞうよ税ぜいがかからない特例とくれいです。特例とくれい期間きかんは2026年ねん12月がつ末まつまでです。

4-4. 贈与ぞうよ税ぜいの配偶はいぐう者しゃ控除こうじょ（おしどり贈与ぞうよ）の非課税ひかぜい

婚姻こんいん期間きかんが20年ねん以上いじょうの夫婦ふうふ間あいだでマイホームの贈与ぞうよやマイホームの購入こうにゅう資金しきんの贈与ぞうよを受うけた場合ばあいは、最大さいだい2000万まん円えんまで贈与ぞうよ税ぜいがかかりません。

4-5. 生活せいかつ費ひや教育きょういく費ひの贈与ぞうよの非課税ひかぜい

親おやなどから扶養ふようする家族かぞくに日常にちじょう生活せいかつに必要ひつような生活せいかつ費ひや教育きょういく費ひを、その都度つどわたす場合ばあい、贈与ぞうよ税ぜいがかかりません。

4-6. 教育きょういく資金しきんの一括いっかつ贈与ぞうよの非課税ひかぜい

親おやや祖父母そふぼから教育きょういく資金しきんの一括いっかつ贈与ぞうよを受うけた場合ばあいは、贈与ぞうよをうけた人ひとが30歳さいに達たっするまでに支払しはらった教育きょういく資金しきんは最大さいだい1500万まん円えんまで贈与ぞうよ税ぜいがかかりません。この特例とくれい期間きかんは2026年ねん3月がつ末まつまでです。

4-7. 結婚けっこん・子育こそだて資金しきん贈与ぞうよの非課税ひかぜい

18歳さい以上いじょう50歳さい未満みまんの人ひとが親おやや祖父母そふぼから結婚けっこん費用ひよう・子育こそだて費用ひようにあてるために一定いっていの手続てつづきによりもらった贈与ぞうよは、最大さいだい1000万まん円えんまで贈与ぞうよ税ぜいがかかりません。この特例とくれい期間きかんは2025年ねん3月がつ末まつまでです。

4-8. 特定とくてい障害しょうがい者しゃに対たいする贈与ぞうよ税ぜいの非課税ひかぜい

特定とくてい障害しょうがい者しゃ（特別とくべつ障害しょうがい者しゃ又または特別とくべつ障害しょうがい者しゃ以外いがいで精神せいしんまたは身体しんたいに障害しょうがいのある人ひと）が一定いっていの手続てつづきによりもらった贈与ぞうよは6000万まん円えん（特定とくてい障害しょうがい者しゃのうち特別とくべつ障害しょうがい者しゃ以外いがいの人ひとが受うけた贈与ぞうよは3000万まん円えん）まで贈与ぞうよ税ぜいがかかりません。この特例とくれい期間きかんは2025年ねん3月がつ末まつまでです。

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5. みなし贈与ぞうよについて、よくある質問しつもん

6. まとめ　財産ざいさんを移動いどうさせる前まえに税理士ぜいりしに相談そうだんを

みなし贈与ぞうよを中心ちゅうしんに解説かいせつしましたが、実務じつむではみなし贈与ぞうよになる行為こういを行おこなった後のちに専門せんもん家かに相談そうだんし、多額たがくの贈与ぞうよ税ぜいを支払しはらわなければならないケースが多おおくなっています。

贈与ぞうよ税ぜいを上手じょうずに活用かつようできれば税金ぜいきん対策たいさくにも使つかえますが、贈与ぞうよについて知しらないと高たかい税金ぜいきんを課かされる可能かのう性せいもありますので、不動産ふどうさんや多額たがくの財産ざいさんを移動いどうさせるときは、事前じぜんに税理士ぜいりしといった専門せんもん家かに相談そうだんすることをお勧すすめします。

（記事きじは2024年ねん4月がつ1日にち現在げんざいの情報じょうほうに基もとづきます）

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