本 ほん 條目 じょうもく 存在 そんざい 以下 いか 問題 もんだい ,請協
助 すけ 改善 かいぜん 本 ほん 條目 じょうもく 或 ある 在 ざい 討論 とうろん 頁 ぺーじ 針 はり 對 たい 議題 ぎだい 發表 はっぴょう 看 み 法 ほう 。
此條目 め 需要 じゅよう 更新 こうしん 。 (2022年 ねん 7月 がつ 21日 にち ) 請更新 しん 本文 ほんぶん 以反映 はんえい 近況 きんきょう 和 わ 新 しん 增 ぞう 内容 ないよう 。完成 かんせい 修 おさむ 改 あらため 後 ご 請移除 じょ 本 ほん 模 も 板 ばん 。
提示 ていじ :此条
目 め 页的
主 ぬし 题不
是 ぜ 审计师 。
审计 (英語 えいご :auditing )是 ぜ 對 たい 資料 しりょう 作出 さくしゅつ 證據 しょうこ 搜 さがせ 集 しゅう 及分析 ぶんせき ,以評估企業 ぎょう 財務 ざいむ 狀況 じょうきょう ,然 しか 後 こう 就資料 しりょう 及一般公認準則之間的相關程度作出結論及報告。審 しん 計 けい 就有關 せき 經濟 けいざい 活動 かつどう 及事件 じけん 之 の 聲明 せいめい 主張 しゅちょう ,與 あずか 有 ゆう 關 かん 之 の 既定 きてい 準則 じゅんそく 之 の 相 あい 符 ふ 程度 ていど ,以有系統 けいとう 的 てき 方式 ほうしき 客觀 きゃっかん 地 ち 蒐集 しゅうしゅう 並 なみ 評 ひょう 估相關 そうかん 證據 しょうこ ,作為 さくい 審 しん 定 じょう 相 しょう 符 ふ 程度 ていど 之 の 依據 いきょ ,並 なみ 將 しょう 審 しん 核 かく 結果 けっか 傳達 でんたつ 予 よ 利害 りがい 關係 かんけい 人 じん 。[1] :5 進行 しんこう 審 しん 計 けい 的 てき 人員 じんいん 必需 ひつじゅ 有 ゆう 獨立 どくりつ 性 せい 及具相關 そうかん 專業 せんぎょう 知識 ちしき 。審 しん 計 けい 準則 じゅんそく 公報 こうほう 由 よし 於各國 かっこく 之 の 情 じょう 形 がた 及需求 もとめ 不同 ふどう ,各國 かっこく 之 これ 審 しん 計 けい 準則 じゅんそく 公報 こうほう 常 つね 有 ゆう 差異 さい 。[1] :2 常見 つねみ 的 てき 財務 ざいむ 審 しん 計 けい 有 ゆう 以下 いか 四 よん 種 しゅ :
運 うん 作 さく 審 しん 計 けい (作業 さぎょう 審 しん 計 けい ):檢討 けんとう 組織 そしき 的 てき 運 うん 作 さく 程 ほど 序 じょ 及方法 ほう 以評估其效率 こうりつ 及效益 えき 。
履行 りこう 審 しん 計 けい (遵行審 しん 計 けい ):評 ひょう 估組織 そしき 是 ぜ 否 ひ 遵守 じゅんしゅ 由 よし 更 さら 高 だか 權力 けんりょく 機構 きこう 所 しょ 訂 てい 的 てき 程 ほど 序 じょ 、守則 しゅそく 或 ある 規 ぶんまわし 條 じょう 。
財務 ざいむ 報 ほう 表 ひょう 審 しん 計 けい :亦 また 稱 たたえ 為 ため 核 かく 数 すう 、查核 、查帳 ,評 ひょう 估企業 ぎょう 或 ある 團體 だんたい 的 てき 財務 ざいむ 報 ほう 表 ひょう 是 ぜ 否 ひ 根據 こんきょ 公認 こうにん 會計 かいけい 準則 じゅんそく 編 へん 製 せい ,一般 いっぱん 由 よし 獨立 どくりつ 會計 かいけい 師 し 進行 しんこう 。對 たい 財務 ざいむ 報 ほう 表 ひょう 進行 しんこう 查核,蒐集 しゅうしゅう 充分 じゅうぶん 且適當 てきとう 之 の 證據 しょうこ ,以針對 たい 財務 ざいむ 報 ほう 表 ひょう 之 の 編 へん 製 せい 「是 ぜ 否 ひ 符合 ふごう 一般 いっぱん 公認 こうにん 會計 かいけい 原則 げんそく ,且足以允當 とう 表 ひょう 達 たち 」表示 ひょうじ 意見 いけん ,表示 ひょうじ 意見 いけん 之 の 作業 さぎょう 由 よし 超然 ちょうぜん 獨立 どくりつ 之 の 會計 かいけい 師 し 進行 しんこう ,提 ひさげ 供與 きょうよ 受查單位 たんい 及利害 りがい 關係 かんけい 人 じん 決 けつ 策 さく 之 の 依據 いきょ 。[1] :6
資 し 訊科技 わざ 審 しん 計 けい :評 ひょう 估企業 ぎょう 或 ある 機構 きこう 的 てき 資 し 訊系統 けいとう 的 てき 安全 あんぜん 性 せい ,完 かん 整 せい 性 せい 、系統 けいとう 可 か 靠 もたれ 性 せい 及一致 いっち 性 せい 。
審 しん 計 けい 師 し 人才 じんさい 條件 じょうけん [ 编辑 ]
通常 つうじょう 高 だか 效率 こうりつ 的 てき 審 しん 計 けい 要求 ようきゅう 徹底的 てっていてき 明白 めいはく 客 きゃく 戶 ど 的 てき 營運。所以 ゆえん 審 しん 計 けい 師 し 需要 じゅよう 具備 ぐび 良好 りょうこう 理解 りかい 能力 のうりょく 、抱 だき 持 じ 客觀 きゃっかん 的 てき 態度 たいど 及有積極 せっきょく 尋 ひろ 根 ね 究 きわむ 底 そこ 的 てき 精神 せいしん 。一流的溝通技巧亦是分析及分享複雜資料所需的。要 よう 徹底的 てっていてき 明白 めいはく 公司 こうし 業務 ぎょうむ 及行業 ぎょう 解決 かいけつ 疑問 ぎもん ,表示 ひょうじ 需要 じゅよう 人 じん 與 あずか 人 ひと 之 の 間 あいだ 溝 みぞ 通 どおり 技巧 ぎこう 。為 ため 了 りょう 方便 ほうべん 審 しん 閱客戶 ど 的 てき 財務 ざいむ 材料 ざいりょう 以進行 しんこう 審 しん 計 けい 工作 こうさく ,會計 かいけい 師 し 事務所 じむしょ 的 てき 審 しん 計 けい 人員 じんいん 一般需要駐在客戶公司。
會計 かいけい 師 し 事務 じむ 行 ぎょう 通常 つうじょう 雇用 こよう 大學 だいがく 畢業生 せい ,而是否 ひ 會計 かいけい 專業 せんぎょう 並 なみ 非 ひ 首 くび 要 よう 決定 けってい 因 いん 素 もと 。在 ざい 香港 ほんこん ,獲 え 雇用 こよう 的 てき 非 ひ 會計 かいけい 專業 せんぎょう 畢業生 せい 會 かい 接受 せつじゅ 短期 たんき 的 てき 培 つちかえ 訓 くん 課程 かてい ,以加強 きょう 會計 かいけい 及商業 ぎょう 知識 ちしき 。
大 だい 多數 たすう 地區 ちく 對審 たいしん 計 けい 報告 ほうこく 的 てき 簽署資格 しかく 均 ひとし 會 かい 有 ゆう 一定 いってい 要求 ようきゅう ,並 なみ 非 ひ 所有 しょゆう 會計 かいけい 師 し 組織 そしき 一般會員可享此法定權力。
中華人民共和国 ちゅうかじんみんきょうわこく [ 编辑 ]
在 ざい 2008年 ねん 以前 いぜん ,中 ちゅう 华人民 じんみん 共和 きょうわ 国境 こっきょう 内 ない 的 てき 审计从业人 じん 员(包括 ほうかつ 外国 がいこく 注 ちゅう 册 さつ 会 かい 计师)必须在 ざい 5年 ねん 内通 ないつう 过由中国 ちゅうごく 注 ちゅう 册 さつ 会 かい 计师协会主 ぬし 办的中国 ちゅうごく 注 ちゅう 册 さつ 会 かい 计师全国 ぜんこく 统一考 いっこう 试的5门科目 め ,取得 しゅとく 全科 ぜんか 合格 ごうかく 证。并在拥有至 いたり 少 しょう 2年 ねん 的 てき 审计工作 こうさく 经验后 きさき ,才 さい 能成 よしなり 为中国 こく 注 ちゅう 册 さつ 会 かい 计师协会个人会 かい 员,获得签署审计报告的 てき 资格。
2008年 ねん ,中国 ちゅうごく 注 ちゅう 册 さつ 会 かい 计师协会先 さき 后 きさき 发布《注 ちゅう 册 さつ 会 かい 计师考 こう 试制度 せいど 改革 かいかく 工作 こうさく 方案 ほうあん (第 だい 一 いち 稿 こう )》和 かず 《注 ちゅう 册 さつ 会 かい 计师考 こう 试制度 せいど 改革 かいかく 工作 こうさく 方案 ほうあん (第 だい 二 に 稿 こう )》,就中 なかんづく 国大 こくだい 陆注册 さつ 会 かい 计师考 こう 试制度 せいど 改革 かいかく 征 せい 求 もとめ 社会 しゃかい 意 い 见。根 ね 据 すえ 第 だい 二 に 稿 こう ,注 ちゅう 册 さつ 会 かい 计师考 こう 试将分 ぶん 为两个层级,第 だい 一 いち 个层级为“专业阶段”,在 ざい 现有的 てき “会 かい 计”、“审计”、“财务成本 なりもと 管理 かんり ”、“税法 ぜいほう ”和 かず “经济法 ほう ”的 てき 基 もと 础上增 ぞう 设“公司 こうし 战略与 あずか 风险管理 かんり ”科目 かもく 。第 だい 二 に 层级为“高 こう 级阶段 だん ”,考 こう 试科目 め 为“综合测试”一 いち 科 か 。同 どう 时第二稿建议进一步完善注册会计师英语水平测试制度,提出 ていしゅつ 在 ざい 2009年 ねん 增 ぞう 设注册 さつ 会 かい 计师英 えい 语水平 すいへい 测试。
2009年 ねん 1月 がつ 15日 にち ,中国 ちゅうごく 注 ちゅう 册 さつ 会 かい 计师协会发布《注 ちゅう 册 さつ 会 かい 计师考 こう 试制度 せいど 改革 かいかく 方案 ほうあん 》,将 はた 注 ちゅう 册 さつ 会 かい 计师考 こう 试划分 ぶん 为两个阶段 だん 。第 だい 一 いち 阶段即 そく “专业阶段”,主要 しゅよう 测试考 こう 生 せい 是 ぜ 否 ひ 具 ぐ 备注册 さつ 会 かい 计师执业所 しょ 需的专业知 ち 识,是 ぜ 否 ひ 掌握 しょうあく 基本 きほん 技能 ぎのう 和 わ 职业道德 どうとく 要求 ようきゅう ,设会计、审计、财务成本 なりもと 管理 かんり 、公司 こうし 战略与 あずか 风险管理 かんり 、经济法 ほう 、税法 ぜいほう 等 とう 6科 か 。第 だい 二 に 阶段即 そく “综合阶段”,主要 しゅよう 测试考 こう 生 せい 是 ぜ 否 ひ 具 ぐ 备在注 ちゅう 册 さつ 会 かい 计师执业环境中 ちゅう 运用专业知 ち 识,保持 ほじ 职业价值观、职业态度与 あずか 职业道德 どうとく ,有效 ゆうこう 解 かい 决实务问题的能力 のうりょく ,设综合 あい 1科 か 。考 こう 生 せい 在 ざい 通 どおり 过第一阶段的全部考试科目后,才能 さいのう 参加 さんか 第 だい 二阶段的考试。两个阶段的 てき 考 こう 试,每年 まいとし 各 かく 举行1次 じ 。第 だい 一阶段的单科合格成绩5年 ねん 有效 ゆうこう 。对在连续5年 ねん 内 ない 取得 しゅとく 第 だい 一 いち 阶段6个科目 め 合格 ごうかく 成 なり 绩的考 こう 生 せい ,发放专业阶段合格 ごうかく 证。第 だい 二阶段考试科目应在取得专业阶段合格证后5年 ねん 内 ない 完成 かんせい 。对取得 しゅとく 第 だい 二阶段考试合格成绩的考生,发放全科 ぜんか 合格 ごうかく 证。
美國 びくに 的 てき 聯邦 れんぽう 會計 かいけい 準則 じゅんそく 委員 いいん 會 かい 標 しるべ 誌 し
除 じょ 持 じ 各州 かくしゅう 會計 かいけい 委員 いいん 會 かい (State Accounting Board)專業 せんぎょう 證書 しょうしょ (Certificate)外 そと ,須有執 と 業 ぎょう 證 しょう 照 あきら (License)方 かた 可 か 於該州 しゅう 執 と 業 ぎょう ,注意 ちゅうい 該執業 ぎょう 證 しょう 照 あきら 未 み 必能於其他 た 州 しゅう 份共通 きょうつう ,會員 かいいん 若須 わがす 往他州 しゅう 執 と 業 ぎょう 須向該州委員 いいん 會 かい 申請 しんせい ,大 だい 多數 たすう 州 しゅう 份之執 と 業 ぎょう 證 しょう 照 あきら 要求 ようきゅう 為 ため 1-2年 ねん 工作 こうさく 經驗 けいけん 。
除 じょ 了 りょう 必須 ひっす 為 ため 香港 ほんこん 會計 かいけい 師 し 公會 こうかい 會員 かいいん 外 がい ,簽署者 しゃ 亦 また 必須 ひっす 為 ため 「執 と 業 ぎょう 會員 かいいん 」,條件 じょうけん 為 ため 須完成 かんせい 執 と 業 ぎょう 考試 こうし (Practising Certificate, PC)或 ある 專業 せんぎょう 課程 かてい (Qualification Programme, QP),並 なみ 於至少 しょう 四年工作經驗中有一定比例為審計工作。執 と 業 ぎょう 資格 しかく 須每年 まいとし 更新 こうしん ,持 もち 該年執 と 業 ぎょう 資格 しかく 者 しゃ 可 か 於其CPA銜頭後 ご 加 か 上 じょう "(Practising)"。
人民 じんみん 經過 けいか 會計 かいけい 師 し 考試 こうし 及格,領有 りょうゆう 會計 かいけい 師 し 證書 しょうしょ 、取得 しゅとく 會計 かいけい 師 し 資格 しかく 者 しゃ ,得 とく 充 たかし 任 にん 會計 かいけい 師 し ;領有 りょうゆう 會計 かいけい 師 し 證書 しょうしょ 者 しゃ ,應 おう 設立 せつりつ 或 ある 加入 かにゅう 會計 かいけい 師 し 事務所 じむしょ ,並 なみ 向 こう 主管 しゅかん 機關 きかん 申 さる 請執業 ぎょう 登記 とうき 及至少 しょう 加入 かにゅう 會計 かいけい 師 し 事務所 じむしょ 所在地 しょざいち 之 の 會計 かいけい 師 し 公會 こうかい 成 なり 為 ため 執 と 業 ぎょう 會員 かいいん 後 ご ,始 はじめ 得 とく 於全國 ぜんこく 執行 しっこう 會計 かいけい 師 し 業務 ぎょうむ ;會計 かいけい 師 し 公會 こうかい 應 おう 將 しょう 所屬 しょぞく 會員 かいいん 入會 にゅうかい 資料 しりょう ,轉送 てんそう 中華民國 ちゅうかみんこく 會計 かいけい 師 し 公會 こうかい 全國 ぜんこく 聯合 れんごう 會 かい (簡稱全國 ぜんこく 聯合 れんごう 會 かい )辦理登錄 とうろく 備查。[2] [3] [4] [5] 另依據 いきょ 規定 きてい ,會計 かいけい 師 し 事務所 じむしょ 及分事務所 じむしょ 應 おう 向 こう 全國 ぜんこく 聯合 れんごう 會 かい 辦理登錄 とうろく ,相關 そうかん 登錄 とうろく 事項 じこう 由 よし 全國 ぜんこく 聯合 れんごう 會 かい 擬 なずらえ 訂 てい ,報 ほう 請全國 ぜんこく 聯合 れんごう 會 かい 本會 ほんかい 核 かく 定 じょう 。[6]
會計 かいけい 師 し 考試 こうし
會計 かいけい 師 し 考試 こうし 及格方式 ほうしき ,採 と 科 か 別 べつ 及格制 せい ,以各應 おう 試 ためし 科目 かもく 之 の 成績 せいせき ,各 かく 滿 まん 六 ろく 十 じゅう 分 ふん 以上 いじょう 為 ため 及格。但 ただし 國文 こくぶん 成績 せいせき 達 たち 當 とう 次 つぎ 考試 こうし 該科目 め ,到 いた 考 こう 者 しゃ 之 の 平均 へいきん 成績 せいせき 者 しゃ ,亦 また 為 ため 及格。應 おう 試 ためし 之 の 會計 かいけい 師 し 考試 こうし 科目 かもく 成績 せいせき 及格者 しゃ ,其效力 りょく 自 じ 該次考試 こうし 榜示 ほうじ 之 の 日 にち 起 おこり 保留 ほりゅう 三 さん 年 ねん ,各 かく 考試 こうし 科目 かもく 分別 ふんべつ 計算 けいさん 。應 おう 考 こう 人 じん 於考試 こうし 科目 かもく 及格成績 せいせき 保留 ほりゅう 期間 きかん 內,再 さい 報 ほう 名 めい 應 おう 考 こう 同一 どういつ 科目 かもく 者 しゃ ,以最後 ご 應 おう 試 ためし 成績 せいせき 為 ため 準 じゅん 。[7]
審 しん 計 けい 師 し 在 ざい 對 たい 財務 ざいむ 報 ほう 表 ひょう 進行 しんこう 審 しん 計時 けいじ ,必需 ひつじゅ 遵守 じゅんしゅ 公認 こうにん 的 てき 審 しん 計 けい 準則 じゅんそく 。每 まい 個 こ 國家 こっか 及地區 ちく 均 ひとし 由 よし 不同 ふどう 組織 そしき 訂 てい 立 りつ 審 しん 計 けい 準則 じゅんそく :
台灣 たいわん 之 これ 審 しん 計 けい 準則 じゅんそく 公報 こうほう 由 よし 財團 ざいだん 法人 ほうじん 會計 かいけい 研究 けんきゅう 發展 はってん 基金 ききん 會 かい 審 しん 計 けい 委員 いいん 會 かい 制定 せいてい ,為 ため 台灣 たいわん 之 の 一般 いっぱん 公認 こうにん 審 しん 計 けい 準則 じゅんそく (Generally Accepted Audit Standards - GAAS)。審 しん 計 けい 準則 じゅんそく 公報 こうほう 包含 ほうがん 一般公認審計準則總綱、審 しん 計 けい 準則 じゅんそく 公報 こうほう 及實務 じつむ 指 ゆび 引,至 いたり 2021年 ねん 為 ため 止 どめ 已 やめ 有 ゆう 74號 ごう 公報 こうほう [8] 。
會計 かいけい 師 し 對 たい 於財務 ざいむ 報 ほう 表 ひょう 在 ざい 所有 しょゆう 重大 じゅうだい 方面 ほうめん 是 ぜ 否 いな 依 よ 照 あきら 適用 てきよう 之 の 財務 ざいむ 報 ほう 導 しるべ 架 か 構編制 へんせい ,形成 けいせい 查核意見 いけん 。為 ため 形成 けいせい 查核意見 いけん ,會計 かいけい 師 し 應對 おうたい 是 ぜ 否 ひ 能 のう 合理 ごうり 確信 かくしん 財務 ざいむ 報 ほう 表 ひょう 整體 せいたい 未 み 存 そん 有 ゆう 導因 どういん 於舞弊 へい 或 ある 錯誤 さくご 之 の 重大 じゅうだい 不實 ふじつ 表 ひょう 達 たち 做成結論 けつろん 。
審 しん 計 けい 師 し (會計 かいけい 師 し )在 ざい 完成 かんせい 審 しん 計 けい 工作 こうさく 後 ご ,會 かい 將 しょう 發現 はつげん 及結果 けっか 向 こう 財務 ざいむ 報 ほう 表 ひょう 使用 しよう 者 しゃ 報告 ほうこく 。審 しん 計 けい 報告 ほうこく 闡述審 しん 計 けい 師 し 的 てき 工作 こうさく 範圍 はんい 、財務 ざいむ 報 ほう 表編 おもてあみ 製 せい 者 しゃ (公司 こうし 管理 かんり 層 そう 或 ある 董 ただし 事 ごと )與 あずか 審 しん 計 けい 師 し 的 てき 責任 せきにん 及發表 はっぴょう 審 しん 計 けい 師 し 的 てき 結論 けつろん 。
當 とう 審 しん 計 けい 師 し 認 みとめ 為 ため 財務 ざいむ 報 ほう 表 ひょう 沒 ぼつ 有 ゆう 重大 じゅうだい 錯誤 さくご 陳述 ちんじゅつ ,便 びん 會 かい 出 で 具 ぐ 一份載有標準非保留意見的報告,說明 せつめい 財務 ざいむ 報 ほう 表 ひょう 公 おおやけ 允 まこと 及真實地 じっち 反映 はんえい 了 りょう 公司 こうし 在 ざい 結 ゆい 算 さん 日 び 的 てき 財務 ざいむ 狀況 じょうきょう 及會計 けい 期間 きかん 的 てき 盈 みつる 虧情況 きょう 。無 む 保留 ほりゅう 意見 いけん (unqualified opinion),係 かかり 指 ゆび 會計 かいけい 師 し 作成 さくせい 財務 ざいむ 報 ほう 表 ひょう 在 ざい 所有 しょゆう 重大 じゅうだい 方面 ほうめん 係 がかり 依 よ 照 あきら 適用 てきよう 之 の 財務 ざいむ 報 ほう 導 しるべ 架 か 構編製 せい 之 の 結論 けつろん ,所 しょ 表示 ひょうじ 之 の 查核意見 いけん 。
在 ざい 以下 いか 情況 じょうきょう 審 しん 計 けい 師 し 會 かい 出 で 具 ぐ 非 ひ 標準 ひょうじゅん 報告 ほうこく (修正 しゅうせい 示 しめせ 意見 いけん ):
財務 ざいむ 報 ほう 表 ひょう 沒 ぼつ 有 ゆう 重大 じゅうだい 錯誤 さくご 陳述 ちんじゅつ ,審 しん 計 けい 師 し 在 ざい 沒 ぼつ 有 ゆう 保留 ほりゅう 意見 いけん 的 てき 情況 じょうきょう 下 か 提供 ていきょう 額 がく 外 がい 資料 しりょう ,常見 つねみ 的 てき 情況 じょうきょう 是 ぜ 公司 こうし 資 し 不 ふ 抵債;
財務 ざいむ 報 ほう 表 ひょう 沒 ぼつ 有 ゆう 重大 じゅうだい 錯誤 さくご 陳述 ちんじゅつ ,但 ただし 審 しん 計 けい 範圍 はんい 受嚴重 げんじゅう 限 げん 制 せい ,或 ある 財務 ざいむ 報 ほう 表 ひょう 的 てき 編制 へんせい 沒 ぼつ 有 ゆう 遵從公認 こうにん 會計 かいけい 準則 じゅんそく ;
財務 ざいむ 報 ほう 表 ひょう 存在 そんざい 重大 じゅうだい 錯誤 さくご 陳述 ちんじゅつ ;
審 しん 計 けい 師 し 無法 むほう 對 たい 財務 ざいむ 報 ほう 表 ひょう 發表 はっぴょう 意見 いけん 。
保留 ほりゅう 意見 いけん :會計 かいけい 師 し 已 やめ 取得 しゅとく 足 あし 夠及適切 てきせつ 之 の 查核證據 しょうこ ,並 なみ 認 みとめ 為 ため 不實 ふじつ 表 ひょう 達 たち (個別 こべつ 或 ある 彙總)對 たい 財務 ざいむ 報 ほう 表 ひょう 之 の 影響 えいきょう 係屬 けいぞく 重大 じゅうだい 但 ただし 並 なみ 非 ひ 廣 こう 泛。會計 かいけい 師 し 無法 むほう 取得 しゅとく 足 あし 夠及適切 てきせつ 之 の 查核證據 しょうこ ,以作為 さくい 表示 ひょうじ 查核意見 いけん 之 の 基礎 きそ ,但 ただし 認 みとめ 為 ため 未 み 偵出不實 ふじつ 表 ひょう 達 たち (如有時 じ )對 たい 財務 ざいむ 報 ほう 表 ひょう 之 の 可能 かのう 影響 えいきょう 屬 ぞく 重大 じゅうだい 但 ただし 並 なみ 非 ひ 廣 こう 泛。
否定 ひてい 意見 いけん :會計 かいけい 師 し 已 やめ 取得 しゅとく 足 あし 夠及適切 てきせつ 之 の 查核證據 しょうこ ,並 なみ 認 みとめ 為 ため 不實 ふじつ 表 ひょう 達 たち (個別 こべつ 或 ある 彙總)對 たい 財務 ざいむ 報 ほう 表 ひょう 之 の 影響 えいきょう 屬 ぞく 重大 じゅうだい 且廣泛。
無法 むほう 表示 ひょうじ 意見 いけん :會計 かいけい 師 し 無法 むほう 足 あし 夠及適切 てきせつ 之 の 查核證據 しょうこ ,認 みとめ 為 ため 未 み 偵出不實 ふじつ 表 ひょう 達 たち (如有時 じ )對 たい 財務 ざいむ 報 ほう 表 ひょう 之 の 可能 かのう 影響 えいきょう 屬 ぞく 重大 じゅうだい 且廣泛。
審 しん 計 けい 人員 じんいん 以風險 けん 評 ひょう 估(risk assessment)及控制 せい 測 はか 試 ためし (tests of controls)進行 しんこう 審 しん 計 けい 規 ぶんまわし 劃,且以證 しょう 實測 じっそく 試 ためし 辨 べん 認 みとめ 導因 どういん 於錯誤 さくご 或 ある 舞 まい 弊 へい 之 の 重大 じゅうだい 不實 ふじつ 表 ひょう 達 たち 。
風 ふう 險 けん 評 ひょう 估
審 しん 計 けい 風 ふう 險 けん 為 ため 審 しん 計 けい 人員 じんいん 執行 しっこう 審 しん 計 けい 任務 にんむ 時 じ 需接受 せつじゅ 某 ぼう 種 たね 程度 ていど 之 の 不 ふ 確定 かくてい 性 せい ,如查核 かく 證據 しょうこ 是 ぜ 否 ひ 適切 てきせつ 、受查者 しゃ 內部控 ひかえ 制 せい 是 ぜ 否 ひ 有效 ゆうこう ,以及審 しん 計 けい 完成 かんせい 時 じ 財務 ざいむ 報 ほう 表 ひょう 是 ぜ 否 いや 允 まこと 當 とう 表 ひょう 達 たち 等 とう 事項 じこう 之 の 不 ふ 確定 かくてい 性 せい 。[9] :129 審 しん 計 けい 風 ふう 險 けわし (又 また 稱 たたえ 查核風 ふう 險 けん )(audit risk)為 ため 財務 ざいむ 報 ほう 導 しるべ 存在 そんざい 重大 じゅうだい 不實 ふじつ 表 ひょう 達 たち 時 じ ,查核人員 じんいん 出 で 具 ぐ 不 ふ 適當 てきとう 查核報告 ほうこく 之 の 風 ふう 險 けわし 。[9] :132 審 しん 計 けい 風 ふう 險 けん 包含 ほうがん 重大 じゅうだい 不實 ふじつ 表 ひょう 達 たち 風 ふう 險 けわし (risk of material misstatement)及偵查風險 けわし (detection risk)。重大 じゅうだい 不實 ふじつ 表 ひょう 達 たち 風 ふう 險 けん 包含 ほうがん 固有 こゆう 風 ふう 險 けわし (inherent risk)及控制 せい 風 ふう 險 けわし (control risk)。
查核案件 あんけん 應 おう 取得 しゅとく 對 たい 受查者 しゃ 及其經營 けいえい 環境 かんきょう 之 の 了解 りょうかい ,就「整體 せいたい 報 ほう 表 ひょう 」及「揭露事項 じこう 之 の 聲明 せいめい 」兩 りょう 項 こう ,分別 ふんべつ 評 ひょう 估其重大 じゅうだい 不實 ふじつ 表 ひょう 達 たち 之 の 風 ふう 險 けわし ,作為 さくい 審 しん 計 けい 規 ぶんまわし 劃、控 ひかえ 制 せい 測 はか 試 ためし 及證實測 じっそく 試 ためし 之 の 依據 いきょ 。[1] :54
固有 こゆう 風 ふう 險 けわし (inherent risk)
於考量 こうりょう 企業 きぎょう 之 の 內部控 ひかえ 制 せい 前 まえ ,交易 こうえき 類別 るいべつ 、科目 かもく 餘 あまり 額 がく 或 ある 揭露事項 じこう 之 の 個別 こべつ 聲明 せいめい ,即 そく 存在 そんざい 不實 ふじつ 表 ひょう 達 たち 風 ふう 險 けわし ,且該不實 ふじつ 表 ひょう 達 たち 單獨 たんどく 或 ある 與 あずか 其他不實 ふじつ 表 ひょう 達 たち 合併 がっぺい 考量 こうりょう 時 じ ,為重 ためしげ 大 だい 之 の 風 ふう 險 けわし 。固有 こゆう 風 ふう 險 けわし 與 あずか 企業 きぎょう 環境 かんきょう 及交易 こうえき 類別 るいべつ 等 とう 因 いん 素 もと 有 ゆう 關 せき ,如科技 わざ 發展 はってん 下 か 導 しるべ 致電子 でんし 產品 さんぴん 生命 せいめい 週 しゅう 期 き 縮 ちぢみ 短 たん ,而可能 かのう 導 しるべ 致存貨價值高估。[9] :132
控 ひかえ 制 せい 風 ふう 險 けわし (control risk)
重大 じゅうだい 不實 ふじつ 表 ひょう 達 たち 未 み 能 のう 透過 とうか 受查者 しゃ 之 の 內部控 ひかえ 制 せい 制度 せいど ,及時預 あずか 防 ぼう 、偵出或 ある 改正 かいせい 之 の 風 ふう 險 けわし 。內部控 ひかえ 制 せい 有 ゆう 先 さき 天性 てんせい 及成本 ほん 效 こう 益 えき 之 の 限 きり 制 せい ,企業 きぎょう 常 つね 存在 そんざい 控 ひかえ 制 せい 風 ふう 險 けわし 。[9] :132
偵查風 ふう 險 けわし (detection risk)
查核人員 じんいん 為 ため 降 くだ 低 てい 查核風 ふう 險 けん 至 いたり 可 か 接受 せつじゅ 之 の 水準 すいじゅん 而執行 しっこう 查核程 ほど 序 じょ ,但 ただし 未 み 能 のう 偵出已 やめ 存在 そんざい 之 の 重大 じゅうだい 不實 ふじつ 表 ひょう 達 たち 風 ふう 險 けわし ,偵查風 ふう 險 けわし 常 つね 隨 ずい 審 しん 計 けい 程 ほど 序 じょ 及審計 けい 人員 じんいん ,引用 いんよう 時 じ 之 の 效果 こうか (技巧 ぎこう )而發生 はっせい 變動 へんどう 。若 わか 選 せん 用 よう 不 ふ 適當 てきとう 之 これ 審 しん 計 けい 程 ほど 序 じょ 、於執行 しっこう 時 じ 發生 はっせい 偏差 へんさ 、誤解 ごかい 審 しん 計 けい 之 の 結果 けっか 及採用 さいよう 不 ふ 適當 てきとう 之 の 技術 ぎじゅつ 等 とう ,將 しょう 產 さん 生 せい 或 ある 提 ひさげ 高 だか 偵查風 ふう 險 けわし 。若 わか 能 のう 適當 てきとう 規 ぶんまわし 劃審計 けい 程 ほど 序 じょ 及善加 か 督 とく 導 みちびけ ,且嚴格 げんかく 遵行一般 いっぱん 公認 こうにん 審 しん 計 けい 準則 じゅんそく (GAAS)以及事務所 じむしょ 之 の 品質 ひんしつ 管制 かんせい 準則 じゅんそく (政策 せいさく ),將 はた 能 のう 大幅 おおはば 降 くだ 低 てい 偵查風 ふう 險 けわし 。[9] :132
控 ひかえ 制 せい 測 はか 試 ためし (tests of controls)
此驗證 しょう 工作 こうさく 針 はり 對 たい 揭露事項 じこう 之 の 聲明 せいめい ,就揭露 ろ 事項 じこう 之 の 聲明 せいめい ,測 はか 試 ためし 相關 そうかん 內部控 ひかえ 制 せい 作業 さぎょう 能否 のうひ 有效 ゆうこう 預 あずか 防 ぼう 或 ある 偵測,且更正 こうせい 重大 じゅうだい 不實 ふじつ 表 ひょう 達 たち 。控 ひかえ 制 せい 測 はか 試 ためし 之 の 結果 けっか ,可 か 作為 さくい 風 ふう 險 けん 評 ひょう 估及審 しん 計 けい 規 ぶんまわし 劃之依據 いきょ ,並 なみ 影響 えいきょう 證 しょう 實測 じっそく 試 ためし 之 の 深度 しんど 及廣度 ど 。[1] :55 控 ひかえ 制 せい 測 はか 試 ためし 針 はり 對 たい ,目的 もくてき 為 ため 預 あずか 防 ぼう 、偵出並 なみ 改正 かいせい 個別 こべつ 項目 こうもく 聲明 せいめい 重大 じゅうだい 不實 ふじつ 表 ひょう 達 たち 之 の 內部控 ひかえ 制 せい ,以設計 せっけい 出 で 評 ひょう 估企業 ぎょう 內部控 ひかえ 制 せい 是 ぜ 否 ひ 有效 ゆうこう 執行 しっこう 之 の 查核程 ほど 序 じょ 。[9] :214
證 あかし 實測 じっそく 試 ためし (又 また 稱 たたえ 證 しょう 實 じつ 程 ほど 序 じょ )(substantive procedure)
證 あかし 實測 じっそく 試 ためし 為 ため 設計 せっけい ,用 よう 以偵出 で 個別 こべつ 項目 こうもく 聲明 せいめい 重大 じゅうだい 不實 ふじつ 表 ひょう 達 たち 之 の 查核程 ほど 序 じょ 。證 あかし 實測 じっそく 試 ためし 包含 ほうがん 細 ほそ 項 こう 測 はか 試 ためし (tests of details)(包括 ほうかつ 交易 こうえき 類別 るいべつ 、科目 かもく 餘 あまり 額 がく 及揭露 ろ 事項 じこう )及證實 じつ 分析 ぶんせき 性 せい 程 ほど 序 じょ (substantive analytical procedures)。[9] :216
為 ため 了 りょう 完成 かんせい 審 しん 計 けい 工作 こうさく ,審 しん 計 けい 師 し 必需 ひつじゅ 收集 しゅうしゅう 足 あし 夠的證據 しょうこ ,通常 つうじょう 執行 しっこう 的 てき 方法 ほうほう 有 ゆう 如下數 すう 項 こう :
检查有形 ゆうけい 资产 :用 よう 於有形 がた 資產 しさん ,如存貨、現金 げんきん 、固定 こてい 資產 しさん 、證券 しょうけん 。
函 はこ 证 (Confirmation):向 こう 对方发出询证函 はこ 以证明 あきら 被 ひ 函 はこ 证事项的存在 そんざい 性 せい 。適用 てきよう 於銀行 ぎんこう 存 そん 款、銀行 ぎんこう 貸 かし 款、應 おう 收 おさむ 帳 ちょう 款。
检查文 ぶん 件 けん 记录 (Inspection):包括 ほうかつ 發 はつ 票 ひょう 、收 おさむ 據 よりどころ 、送 おく 貨單。
分析 ぶんせき 程 ほど 序 じょ (Analytical procedure):以比較及關係 かんけい 去 さ 評 ひょう 估數字 すうじ 是 ぜ 否 ひ 合理 ごうり 。
詢問 (Inquiry):以書面 めん 或 ある 口頭 こうとう 向 こう 公司 こうし 客 きゃく 戶 ど 發出 はっしゅつ 提 ひさげ 問 とい 。
重 じゅう 新 しん 计算 (recalculation):包括 ほうかつ 覆 くつがえ 核 かく 數字 すうじ 是 ぜ 否 ひ 計算 けいさん 準 じゅん 確 かく 。
重 じゅう 新 しん 执行 (Reperformance):检查被 ひ 审计单位的 てき 内部 ないぶ 控 ひかえ 制 せい 是 ぜ 否 ひ 按照规定的 てき 程 ほど 序 じょ 执行。
觀察 かんさつ (Observation):查看公司 こうし 客 きゃく 戶 ど 的 てき 一般環境狀況及員工的工作方式及程序。
電腦 でんのう 審 しん 計 けい 輔助工具 こうぐ (CAATs) :可 か 以協助 すけ 審 しん 計 けい 人員 じんいん 快速 かいそく 的 てき 找出相關 そうかん 的 てき 交易 こうえき 資料 しりょう 或 ある 是 ぜ 資 し 訊系統 けいとう 軌跡 きせき 資料 しりょう (log)上 じょう 的 てき 異常 いじょう 或 ある 違 たがえ 規 ぶんまわし 行為 こうい 。