現金げんきん流量りゅうりょう表ひょう

現金げんきん流量りゅうりょう表ひょう（GAAP舊制きゅうせい：Cash Flow Statement；IFRS制せい：Statement of Cash Flows）是これ財務ざいむ報ほう表ひょう的てき三さん個こ基本きほん報告ほうこく之これ一いち，所しょ表ひょう達たち的てき是ぜ在ざい一いち固定こてい期間きかん（通常つうじょう是ぜ每月まいつき或ある每まい季き）內，一家いっか機構きこう的てき現金げんきん（包含ほうがん銀行ぎんこう存そん款）的てき增減ぞうげん變動へんどう情じょう形がた。現金げんきん流量りゅうりょう表ひょう的てき出現しゅつげん，主要しゅよう是ぜ要よう反映はんえい出で資產しさん負債ふさい表ひょう中ちゅう各個かっこ項目こうもく對たい現金げんきん流量りゅうりょう的てき影響えいきょう，並なみ根據こんきょ其用途ようと劃分為ため經營けいえい、投資とうし及融資ゆうし三さん個こ活動かつどう分類ぶんるい。現金げんきん流量りゅうりょう表ひょう可用かよう於分析ぶんせき一家機構在短期內有沒有足夠現金去應付開銷。國際こくさい財務ざいむ報告ほうこく準則じゅんそく第だい7號ごう公報こうほう規範きはん現金げんきん流量りゅうりょう表ひょう的てき編へん製せい。

原則げんそく

現金げんきん流量りゅうりょう表ひょう是ぜ一份顯示於指定時期（一般いっぱん為ため一いち個月かげつ，一季いっき。主要しゅよう是ぜ一いち年ねん的てき年報ねんぽう）的てき現金げんきん流入りゅうにゅう和わ流出りゅうしゅつ的てき財務ざいむ報ほう表ひょう。這份報告ほうこく顯示けんじ了りょう資產しさん負債ふさい表ひょう（Balance Sheet）及損益そんえき表ひょう（Income Statement / Profit and Loss Account）是ぜ如何いか影響えいきょう公司こうし的てき現金げんきん与あずか现金等とう价物的てき，并且从公司こうし的てき經營けいえい，投資とうし和わ融資ゆうし角度かくど作出さくしゅつ分析ぶんせき。作為さくい一いち個こ财务分析ぶんせき工具こうぐ，現金げんきん流量りゅうりょう表ひょう的てき主要しゅよう作用さよう是ぜ展示てんじ公司こうし短期たんき生存せいぞん能力のうりょく，特別とくべつ是ぜ繳付帳ちょう單たん的てき能力のうりょく。

過去かこ的てき企業きぎょう經營けいえい都と強調きょうちょう「資產しさん負債ふさい表ひょう」與あずか「損益そんえき表ひょう」兩りょう大だい表ひょう，隨ずい著ちょ企業きぎょう經營けいえい的てき擴展與あずか複雜ふくざつ化か，對たい財務ざいむ資し訊的需求日見ひみ增長ぞうちょう，更さら因いん許多きょた企業きぎょう經營けいえい的てき中斷ちゅうだん肇はじめ因いん於資金的きんてき週しゅう轉てん問題もんだい，漸やや漸やや地ち，報ほう導しるべ企業きぎょう資金しきん動向どうこう的てき現金げんきん流量りゅうりょう表ひょう也獲得かくとく許多きょた企業きぎょう經營けいえい者しゃ的てき重視じゅうし，將之まさゆき列れつ為ため必備的てき財務ざいむ報ほう表ひょう。

對たい現金げんきん流量りゅうりょう表ひょう有ゆう興趣きょうしゅ的てき人士じんし包括ほうかつ：

• 需要じゅよう知道ともみち公司こうし能否のうひ繳費薪たきぎ金きん及即時じ支出ししゅつ的てき會計かいけい員いん工こう。
• 出で借か人ひと（債權さいけん人じん）想そう知道ともみち公司こうし償還しょうかん能力のうりょく的てき人じん。
• 想そう判斷はんだん公司こうし是ぜ否ひ財政ざいせい穩建的てき投資とうし者しゃ。
• 需知道どう公司こうし能否のうひ給きゅう予よ賠償ばいしょう的てき僱員或ある立たて契約けいやく者しゃ。

值得一いち提ひさげ的てき是ぜ，於國際こくさい財務ざいむ報ほう導しるべ準則じゅんそく（英語えいご：International Financial Reporting Standards，IFRS）和美かずみ國會こっかい計けい準則じゅんそく（英語えいご：US Generally Accepted Accounting Principles，US GAAP）中ちゅう，針はり對たい於現金げんきん流量りゅうりょう表ひょう的てき規範きはん原則げんそく略りゃく有ゆう不同ふどう；其中，關せき於企業ぎょう之の具體ぐたい活動かつどう分類ぶんるい，包括ほうかつ營業えいぎょう活動かつどう、投資とうし活動かつどう與あずか融資ゆうし活動かつどう（於下おした以三さん個こ分別ふんべつ條目じょうもく闡釋）之の異同いどう如下表ひょう：

國際こくさい財務ざいむ報ほう導しるべ準則じゅんそく與あずか美國びくに會計かいけい準則じゅんそく之の分別ふんべつ

分類ぶんるい	國際こくさい財務ざいむ報ほう導しるべ準則じゅんそく	美國びくに會計かいけい準則じゅんそく
利息りそく收入しゅうにゅう	營業えいぎょう或ある投資とうし活動かつどう	營業えいぎょう活動かつどう
利息りそく支出ししゅつ	營業えいぎょう或ある投資とうし活動かつどう	營業えいぎょう活動かつどう
股また息いき收入しゅうにゅう	營業えいぎょう或ある投資とうし活動かつどう	營業えいぎょう活動かつどう
股また息いき支出ししゅつ	營業えいぎょう或ある投資とうし活動かつどう	融資ゆうし活動かつどう
銀行ぎんこう透とおる支ささえ	屬ぞく於等價とうか現金げんきん（英語えいご：cash equivalents）	不ふ屬ぞく於等價とうか現金げんきん，為ため融資ゆうし活動かつどう
稅務ぜいむ支出ししゅつ	應おう為ため營業えいぎょう活動かつどう，但ただし若わか符合ふごう特定とくてい分類ぶんるい，其一部份可能歸類為投資或融資活動	營業えいぎょう活動かつどう

營業えいぎょう活動かつどう

營業えいぎょう活動かつどう（英語えいご：operating activities)，包括ほうかつ公司こうし創造そうぞう收入しゅうにゅう的てき日常にちじょう活動かつどう，例れい如銷售庫存そん和わ提供ていきょう服務ふくむ，以及其他不ふ屬ぞく於投資とうし或ある融資ゆうし的てき活動かつどう。

• 現金げんきん流入りゅうにゅう：現金げんきん銷售和わ應おう收おさむ賬款的てき收集しゅうしゅう，包括ほうかつ提供ていきょう服務ふくむ和わ特許とっきょ權けん使用しよう費ひ、佣金和わ其他收入しゅうにゅう的てき現金げんきん收入しゅうにゅう。
• 現金げんきん流出りゅうしゅつ：於支付づけ庫こ存そん、工こう資し、稅金ぜいきん和わ其他與あずか運營うんえい相關そうかん的てき費用ひよう以及支ささえ付づけ應おう付づけ賬款。

此外，經營けいえい活動かつどう包括ほうかつ與あずか交易こうえき證券しょうけん相關そうかん的てき現金げんきん收支しゅうし（與作よさく為ため投資とうし購買こうばい或ある出で售證券けん不同ふどう)，具體ぐたい而言，以下いか項目こうもく需當作さく營運活動かつどう：

• 净收益えき（在ざい損益そんえき表ひょう中ちゅう找到）
• 折おり舊きゅう
• 非ひ現金げんきん物品ぶっぴん（例れい如；呆ほけ壞帳撥ばち備）
• 遞延稅ぜい項こう
• 利息りそく攤銷
• 應おう計けい物品ぶっぴん，如應付づけ薪たきぎ金きん。

投資とうし活動かつどう

投資とうし活動かつどう（英語えいご：investing activities)，包括ほうかつ購買こうばい和わ出で售長期ちょうき資產しさん和かず其他投資とうし。 這些長期ちょうき資產しさん和わ其他投資とうし包括ほうかつ不動產ふどうさん、廠しょう房ぼう和わ設備せつび、無形むけい資產しさん或ある其他，亦また包括ほうかつ對たい其他公司こうし發行はっこう股また權けん和わ債務さいむ的てき長期ちょうき和わ短期たんき投資とうし。

• 現金げんきん流入りゅうにゅう：包括ほうかつ出で售非交易こうえき性せい證券しょうけん的てき現金げんきん收入しゅうにゅう、不動產ふどうさん、廠しょう房ぼう和わ設備せつび、無形むけい資產しさん或ある其他。
• 現金げんきん流出りゅうしゅつ：包括ほうかつ購買こうばい上述じょうじゅつ資產しさん的てき現金げんきん支ささえ付づけ。

具體ぐたい而言，投資とうし活動かつどう包括ほうかつ：

• 資本しほん支出ししゅつ（包括ほうかつ以分期き償つぐなえ付づけ或ある延のべ遲おそ付づけ款方式しき購買こうばい生產せいさん工具こうぐ）
• 投資とうし

融とおる资活動かつどう

融とおる资活動かつどう（英語えいご：financing activities)，包括ほうかつ獲得かくとく或ある償還しょうかん資本しほん，例れい如股權けん和わ長期ちょうき債務さいむ；資本しほん的てき兩個りゃんこ主要しゅよう來き源みなもと是ただし股また東和とうわ債權さいけん人じん。

• 現金げんきん流入りゅうにゅう：包括ほうかつ發行はっこう股また票ひょう（普通ふつう股また或ある優先ゆうせん股また）或ある債券さいけん的てき現金げんきん收入しゅうにゅう和わ借款しゃっかん的てき現金げんきん收入しゅうにゅう。
• 現金げんきん流出りゅうしゅつ：包括ほうかつ用よう於回購股票ひょう（例れい如庫くら存そん股また票ひょう）以及償還しょうかん債券さいけん和わ其他借款しゃっかん的てき現金げんきん支ささえ付づけ。

值得注意ちゅうい的てき是ぜ，使用しよう應おう付づけ賬款的てき間接かんせつ借款しゃっかん不ふ被ひ視し為ため融資ゆうし活動かつどう（而被歸き類るい為ため經營けいえい活動かつどう)，具體ぐたい而言，融資ゆうし活動かつどう包括ほうかつ：

• 已やめ附ふ股また息いき
• 賣出うりだし已やめ購買こうばい的てき股また票ひょう
• 淨きよし借入かりいれ

報むくい表ひょう準備じゅんび

直接ちょくせつ法ほう

直接ちょくせつ法ほう（英語えいご：direct method）按照主要しゅよう類別るいべつ（运营、投とう资和融とおる资）列れつ示しめせ整體せいたい現金げんきん收入しゅうにゅう及支出ししゅつ，使用しよう實際じっさい現金げんきん流入りゅうにゅう和わ公司こうし運營うんえい流出りゅうしゅつ，即そく此法僅衡量りょう已やめ收おさむ到いた的てき現金げんきん。直接ちょくせつ法ほう提供ていきょう了りょう有ゆう關せき經營けいえい現金げんきん流量りゅうりょう帳ちょう戶と的てき更さら多おお詳細しょうさい資し訊，對たい於了解りょうかい企業きぎょう之の歷史れきし表現ひょうげん並なみ用よう於預測はか其未來みらい發展はってん具有ぐゆう實用じつよう。

間接かんせつ法ほう

間接かんせつ法ほう（英語えいご：indirect method）是ぜ先さき顯示けんじ純利じゅんり／虧損，然しか後こう調整ちょうせい所有しょゆう非ひ現金げんきん項目こうもく；此法較直接ちょくせつ法ほう更さら為ため節ぶし省しょう報ほう表ひょう準備じゅんび之の成本なりもと，亦また更さら易えき編へん列れつ。值得注意ちゅうい的てき是ぜ，於國際こくさい財務ざいむ報ほう導しるべ準則じゅんそく和美かずみ國會こっかい計けい準則じゅんそく中ちゅう，皆みな允許いんきょ兩りょう種たね方法ほうほう之の使用しよう，唯ただ仍鼓勵使用しよう直接ちょくせつ法ほう；然しか而，現實げんじつ中ちゅう仍以間接かんせつ法ほう較為常見つねみ，因いん列れつ出で每ごと筆ひつ現金げんきん支ささえ付づけ所しょ需的複雜ふくざつ性せい和わ時間じかん使つかい得とく間接かんせつ方法ほうほう更さら受歡迎かんげい。

参まいり见

• 財務ざいむ報ほう表ひょう
• 自由じゆう現金げんきん流量りゅうりょう
• 現金げんきん流量りゅうりょう